8月29日，山東證監局披露天健會計師事務所的罰單。源于山東證監局在對羅欣藥業2022年財務報表審計項目的現場檢查中炒股配資交易平臺，發現天健會計所在審計過程中存在多項執業問題。
罰單顯示，天健會計所在對羅欣藥業2022年財務報表審計項目的執業過程中存在十個方面的違規問題：
一是獨立性管理不到位。部分項目組成員未簽署獨立性聲明。
二是風險評估程序不到位。未能充分考慮被審計單位2022年發生巨額虧損、稅前利潤發生明顯異常波動的情況并審慎確定重要性水平。
三是內控及控制測試不到位。未對部分控制的設計有效性進行評價；對部分關鍵控制流程、關鍵控制點穿行測試和控制測試執行不到位。
四是函證程序執行不合規。發函地址信息核對程序執行不到位，未對部分不符回函核實原因并執行進一步審計程序，未核實部分客戶不予回函的原因并執行替代測試。部分替代測試執行不到位。就部分應收賬款在回函確認后又按照實際退貨情況再次進行審計調整，未重新實施核實程序。銷售費用審計中僅向推廣商代理記賬公司發函，未充分考慮詢證對象的合理性。
五是存貨審計不到位。未充分關注存貨跌價準備計提異常并進行合理說明。截止測試中未執行從出入庫等原始憑證到存貨明細賬的核對程序。產量異常波動等分析性程序執行不到位。未獲取并核對部分單體的簽章版盤點表及盤點報告，未充分核實抽盤差異。
六應收款項審計執行不到位。壞賬準備核查中未充分關注部分客戶信用風險狀況對測算結果的影響并執行進一步審計程序。未按照審計計劃對應收款項部分指標實施分析程序。未充分關注被審計單位附有業績承諾的應收款項是否存在公允價值變動，未獲取并復核公司對業績承諾完成情況的預測。
七是未完整記錄對股權交易相關異常事項實施的核查程序。
八是營業收入審計不到位。未對收入跨期跡象保持合理的職業懷疑并執行進一步審計程序。二是收入截止測試中，截止日前后抽樣金額標準不同且未進行合理說明。
九是銷售費用審計處理不到位。未充分關注被審計單位在6月、12月集中入賬直營團隊銷售費用的情況，并評估相關會計處理的準確性。二是未充分關注被審計單位銷售人員數量的異常波動并獲取相關審計證據，未充分執行直營團隊銷售費用分析程序。
十是審計底稿未完整記錄內控復核發現問題的后續落實情況，復核人員也未予關注。
山東證監局依據相關法律法規決定對天健會計所及張建華、方麗芳采取出具警示函的監督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案數據庫。并要求相關涉事主體應引以為戒，及時采取措施加強內部管理，進一步提升執業質量，并在收到本決定書之日起15個工作日內報送書面報告。
在審項目86家
天健會計所作為IPO審計領域的翹楚，在接連收到罰單的情況下，天健會計所能否繼續保持其行業領先地位存在不確定性。易董數據顯示，截至8月30日，天健會計所有53個IPO項目在審，在擁有在審IPO項目的會計師事務所中排名第二，除此之外，還有30個再融資項目在審及3個資產重組項目在審。
IPO項目方面，深交所創業板在審項目最多，共計15家，上交所主板在審項目13家，北交所在審項目12家，深交所主板在審項目7家，上交所科創板在審項目6家。其中北交所的麗宮股份、盛富萊及千禧龍纖三個項目目前處于中止狀態。
再融資方面，上交所主板在審項目最多，共計11家，上交所科創板在審項目8家，深交所主板及創業板在審項目各5家，北交所在審項目1家，并且北交所的這家再融資項目科潤智控目前也處于中止狀態。
資產重組方面，有3家企業，分別為盈方微、羅博特科、淮河能源。
天健會計所年內共計收到10張罰單，多數為雙罰
除本次罰單外，實際上，天健會計事務所在年內已多次受到監管處罰，結合易董數據，目前共計收到10張罰單。
值得注意的是，財政部于6月對違規境外會計師事務所作出限制從業監管決定的重磅處罰，涉及天健會計所廣東分所副總經理、合伙人張云鶴任職期間，私自承辦跨境審計業務、私存私帶審計工作底稿等違法違規問題。依據相關規定，財政部最終給予警告并處罰款3萬元的行政處罰。同時，中國注冊會計師協會對張云鶴作出公開譴責的行業懲戒，并收回其2023年11月獲得的“注冊會計師誠信執業30年”榮譽證書。
6月6日，上交所對天健會計所出具監管措施決定書，因天健會計所作為力玄運動項目的申報會計師，就關聯公司資金流向重合供應商的情況履行審慎核查義務、未充分執行收入細節測試程序，履行專業職責不到位，會計事務所及兩名相關人員被予以監管警示。
5月，天健會計所先后共計收到浙江證監局3張罰單，涉及4名從業人員被罰，均與天健會計所為聚力文化2016年至2018年年度財務報表提供審計服務，并出具審計報告有關。經查明，聚力文化2016年至2018年年度報告存在虛假記載，天健會計所在聚力文化2016年至2018年年度財務報表審計過程中未勤勉盡責。
綜合罰單來看，對于天健會計所3年間審計執業未勤勉盡責行為，簽字注冊會計師葛徐、王明偉、季佳佳分別為天健會計所2016年至2018年直接負責的主管人員；而對于上述違規情形，簽字注冊會計師宋慧娟是直接負責的主管人員。根據相關規定，浙江證監局最終4位相關人員給予警告，葛徐、王明偉、季佳佳均被處以5萬元罰款，宋慧娟則被處以8萬元的罰款。
4月30日，天健會計所因在聚力文化2016年至2018年年度財務報表審計過程中未勤勉盡責，被浙江證監局采取責令改正的措施，此外，還一并沒收業務收入259.43萬元，處以259.43萬元罰款。
同日，天健會計所收到來自浙江證監局的另一項罰單，因為卓錦股份2021年財務報表提供審計服務中，構成《證券法》第二百一十三條第三款所述的“證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏”行為，而簽字注冊會計師毛曉東、黃錦洪是上述違法行為直接負責的主管人員。浙江證監局最終對天健會計所采取責令改正的措施，沒收業務收入66.04萬元，并處以66.04萬元的罰款；對毛曉東、黃錦洪給予警告，并分別處以20萬元罰款。
4月25日，天健會計所因在華儀電氣2017年及2019年年度收入審計程序執行不到位，天健會計所及簽字注冊會計師呂瑛群、耿振、皇甫瀅分別采取出具警示函的監督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。
4月19日，天健會計所在羅欣藥業和盛視科技2022年年度財務報表審計業務中，因存在多項反映程序執行不到位，以及信息系統審計程序執行不到位等問題，天健會計所及簽字注冊會計師張建華、方麗芳、李聯、蘇醒被深交所出具監管函。
從10張罰單情形來看，不僅是在審項目，多數罰單涉及往年財務報表審計業務，更是體現天健會計所亟須加強內部管理，進一步提升執業質量的問題。
會計所問題頻發，年內已收到164張罰單
今年以來，隨著嚴監管信號不斷釋放，中介機構及從業人員被罰情形也隨之增加。據易董顯示，截至目前，會計事務所與會計師共計收到164張罰單，涉及34家會計事務所。
8月以來，包括北京東審會計師事務所、天職國際會計師事務所、信永中和會計師事務所、天衡會計師事務所、大信會計師事務所、中喜會計師事務所、大華會計師事務所、上會會計師事務所及天健會計師事務所均收到了處罰，共計14張，多數違規類型為審計程序缺陷。
另外，2024年內炒股配資交易平臺，證監會共計對3家會計事務采取暫停從事證券服務業務6個月的行政處罰，涉及中天華茂、大華及天職國際會計事務所。會計事務所問題頻發，從監管處罰數量可以看出，未來監管對于中介機構違法違規行為會持續保持高壓態勢，提高違法違規成本，“長牙帶刺”或為常態。
文章為作者獨立觀點，不代表正規配資炒股觀點
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